اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده: راهنمای جامع برای مودیان در سال 1404
تکمیل دقیق اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده از اهمیت بالایی برخوردار است. هرگونه مغایرت در درآمدهای ابرازی میتواند منجر به تعلّق جرایم سنگین مالیاتی یا حتی اتهام کتمان درآمد شود. خوشبختانه سازمان امور مالیاتی امکان اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده را فراهم کرده تا مودیان بتوانند اشتباهات خود را بهموقع تصحیح کنند. در این مقاله، بهطور کامل به روشها، مهلتها، جریمهها و مراحل اصلاح اظهارنامه پرداختهایم.
مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده
مشمولان نظام ارزش افزوده موظفند اظهارنامه هر دوره (سهماهه) را حداکثر تا 15 روز پس از پایان دوره به سازمان ارسال کنند. بهعنوان مثال، مهلت ارسال اظهارنامه فصل بهار تا 15 تیرماه است. عدم رعایت این مهلت، علاوه بر تعلّق جریمه دیرکرد، ممکن است از مزایای قانونی مانند اعتبار مالیاتی محروم کند.
روشهای اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده
در حال حاضر، دو روش اصلی برای اصلاح اظهارنامه وجود دارد:
1. اظهارنامه اصلاحی
اگر مودی قبل از پایان مهلت قانونی (یعنی ظرف 15 روز پس از پایان دوره) متوجه اشتباه شود، میتواند با ارسال اظهارنامه اصلاحی، اطلاعات خود را تصحیح کند. مهمترین ویژگی این روش:
- فقط یک بار برای هر دوره قابل ارسال است.
- از آنجا که در مهلت قانونی ارسال میشود، جریمهای تعلّق نمیگیرد.
- جایگزین کامل اظهارنامه اصلی میشود.
2. اظهارنامه الحاقی
اگر مهلت قانونی سپری شده باشد، مودی باید از روش اظهارنامه الحاقی استفاده کند. این روش دارای شرایط زیر است:
- قابل ارسال تا قبل از شروع مهلت ارسال اظهارنامه دوره بعد (طبق آخرین خبر سازمان مالیاتی در آبان 1402).
- حداکثر سه بار برای هر دوره قابل ارسال است.
- بهدلیل خارج از مهلت بودن، جریمه دیرکرد تعلّق میگیرد.
- سازمان در رسیدگی، اظهارنامهای که مالیات بیشتری دارد را ملاک قرار میدهد.
مراحل اصلاح اظهارنامه در سامانه
برای اصلاح اظهارنامه (چه اصلاحی و چه الحاقی)، مراحل زیر را دنبال کنید:
- ورود به سامانه مالیات بر ارزش افزوده (www.evat.ir) با نام کاربری و رمز عبور
- انتخاب گزینه «اصلاح اظهارنامه عمومی»
- انتخاب دوره مالیاتی مورد نظر
- تصحیح درآمدها (در بخش فروش مشمول) و هزینهها (در بخش خرید مشمول)
- مشاهده محاسبه خودکار مانده مالیات قابل پرداخت یا استرداد
- تایید نهایی و ارسال
ثبت حسابداری مالیات ارزش افزوده
برای جلوگیری از مغایرت در آینده، ثبت صحیح مالیات در دفاتر حسابداری ضروری است:
- مالیات فروش در حساب «پیشدریافت فروش کالا و خدمات» ثبت شود.
- مالیات خرید در حساب «پیشپرداخت خرید کالا و خدمات» ثبت شود.
در صورت وجود اختلاف بین ارقام حسابداری و اظهارنامه، باید در سال مالی بعدی سند اصلاحی ثبت کرد.
تفاوت کلیدی اظهارنامه اصلاحی و الحاقی
جدول زیر مهمترین تفاوتها را نشان میدهد:
| معیار | اظهارنامه اصلاحی | اظهارنامه الحاقی |
|---|---|---|
| مهلت ارسال | تا پایان مهلت قانونی | تا قبل از شروع مهلت دوره بعد |
| تعداد مجاز | 1 بار | 3 بار |
| تعلّق جریمه | خیر | بله (جریمه دیرکرد) |
نیاز به کمک برای اصلاح اظهارنامه یا جلوگیری از جریمه دارید؟
دریافت مشاوره مالیاتی تخصصی
