راهنمای فنی سامانه مودیان
موضوع: اصلاح الگوی فروش ارز (الگوی شماره 2) و نحوه محاسبه مأخذ مالیات بر ارزش افزوده
راهنمای جامع اصلاح الگوی فروش ارز و نحوه محاسبه مأخذ مالیات
با عنایت به بند 9 دستورالعمل شماره 526/93/200 مورخ 05/07/1393 در خصوص مأخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده دریافتی بابت سایر خدمات (سایر درآمدها) مشمول مالیات و ارزش افزوده از جمله کارمزد ارسال حواله ارزی، «کل کارمزد دریافتی به صورت ناخالص، به عنوان مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده میباشد».
لذا الگوی فروش ارز (الگوی شماره 2) به شرح ذیل اصلاح میگردد:
🔹 ۱. شناسههای مجاز در صورتحساب با الگوی فروش ارز
در صورتحساب با الگوی فروش ارز صرفاً استفاده از شناسه کالا/خدمت با عنوان:
- ✅ "خدمت فروش ارز به صورت اسکناس"
- ✅ "خدمت فروش ارز به صورت حواله"
- ✅ "خدمت کارسازی حوالههای ارزی"
که در سامانه دریافت شناسه کالا/خدمت به نشانی stuffid.tax.gov.ir بارگذاری گردیده، مجاز میباشد.
🔹 ۲. تغییرات مربوط به صورتحساب الگوی فروش ارز
تغییرات مربوط به صورتحساب الگوی فروش ارز شامل موارد ذیل است:
- ❌ حذف فیلد "تفاوت نرخ خرید و فروش ارز/کارمزد فروش ارز"
- ➕ افزودن فیلدهای "نرخ خرید ارز" و "مأخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز"
تغییرات نحوه محاسبه و قواعد حاکم بر اقلام الگوی ارز در آخرین نسخه سند "دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی" (بارگذاری شده در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.ir بخش پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، قسمت آیین نامهها، دستورالعملها و نرم افزارهای مرتبط)، به تفصیل شرح داده شده است.
🔹 ۳. نحوه ثبت اطلاعات در صورتحساب فروش اسکناس
در صورتحسابهای مربوط به فروش اسکناس ضمن استفاده از شناسه خدمت مرتبط، مؤدی میبایست نسبت به درج سود حاصل از فروش و کلیه کارمزدهای مربوطه در فیلد مأخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز اقدام نماید.
🔹 ۴. نحوه ثبت اطلاعات در صورتحساب فروش حواله
در صورتحسابهای مربوط به فروش ارز به صورت حواله، مؤدی میبایست از شناسه "خدمت فروش ارز به صورت حواله" و در صورت نیاز در ردیف (های) بعدی از شناسههای مرتبط با "کارسازی حوالههای ارزی" استفاده نماید و در هر ردیف نسبت به درج سود حاصل از فروش و کلیه کارمزدهای مربوطه در فیلد "مأخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز" اقدام نماید.
🔹 ۵. مثال عملی جهت شفافسازی قواعد
شخصی با مراجعه به صرافی تقاضای انتقال 100 واحد ارز را به صورت حواله به یک صرافی در کشور دیگر دارد. فرض کنیم نرخ خرید و فروش ارز به ترتیب 4900 و 5000 ریال و هزینه کارسازی حواله ارزی 8 واحد ارزی باشد و هیچ تخفیفی داده نشود.
| شناسه خدمت | میزان ارز | نرخ خرید ارز | نرخ فروش ارز | مبلغ قبل از تخفیف | مبلغ تخفیف | مبلغ بعد از تخفیف | مأخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز | نرخ مالیات بر ارزش افزوده | مبلغ مالیات بر ارزش افزوده | مبلغ کل کالا/خدمت |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| خدمت فروش ارز به صورت حواله | 100 | 4.900 | 5.000 | 500.000 | 0 | 500.000 | 10.000 | 10 | 1.000 | 501.000 |
| خدمت کارسازی حوالههای ارزی | 8 | 4.900 | 5.000 | 40.000 | 0 | 40.000 | 40.000 | 10 | 4.000 | 44.000 |
| مجموع | 108 | – | – | – | – | – | 545.000 | – | 5.000 | 546.000 |
نحوه انجام محاسبات به شرح ذیل است:
| شرح محاسبات | معادله | محاسبه |
|---|---|---|
| تخفیف از قبل مبلغ = میزان ارز × نرخ فروش ارز | 100 × 5.000 | 500.000 |
| تخفیف از بعد مبلغ = تخفیف از قبل مبلغ - تخفیف مبلغ | 500.000 - 0 | 500.000 |
| مبلغ مالیات بر ارزش افزوده = نرخ مالیات × (مأخذ مالیات / 100) | 10 × (10.000 / 100) | 1.000 |
| مبلغ کل کالا/خدمت = تخفیف از بعد مبلغ + مبلغ مالیات | 500.000 + 1.000 | 501.000 |
| تخفیف از قبل مبلغ = میزان ارز × نرخ فروش ارز | 8 × 5.000 | 40.000 |
| تخفیف از بعد مبلغ = تخفیف از قبل مبلغ - تخفیف مبلغ | 40.000 - 0 | 40.000 |
| مبلغ مالیات بر ارزش افزوده = نرخ مالیات × (مأخذ مالیات / 100) | 10 × (40.000 / 100) | 4.000 |
| مبلغ کل کالا/خدمت = تخفیف از بعد مبلغ + مبلغ مالیات | 40.000 + 4.000 | 44.000 |
📌 نکته مهم:
مودیان محترم در صورت ارائه صورتحسابهای فروش ارز بدون درج صحیح «مأخذ مالیات بر ارزش افزوده»، ممکن است مورد حسابرسی قرار گیرند و از لحاظ مالیاتی مورد اقدام قانونی قرار گیرند.
لذا حتماً قبل از صدور صورتحساب، از دقت محاسبات و استفاده از شناسههای مجاز اطمینان حاصل نمایید.
مرکز فناوری اطلاعات و توسعه سامانههای مالیاتی
