با توجه به بررسی‌های بعمل آمده مشخص گردید که اکثر درخواست‌های ارسالی دوره گذشته، ناشی از عدم اطلاع دقیق مؤدیان محترم نسبت به محاسبات سامانه مؤدیان بوده است؛ لذا به مؤدیان محترم توصیه می‌شود پیش از ثبت بازخورد، نسبت به بررسی و رعایت قواعد زیر اطمینان حاصل فرمایند.

اطلاعات این اظهارنامه در تمامی جداول، نشان‌دهنده آثار مالیاتی مربوط به صورتحساب‌های الکترونیکی اصلی، اصلاحی، ابطالی و برگشت از فروش می‌باشد که تاریخ صدور آن‌ها از ۰۱/۰۴/۱۴۰۳ لغایت ۳۱/۰۶/۱۴۰۳، فارغ از تاریخ درج آن در کارپوشه است.

چنانچه بر روی صورتحساب اصلی که در دوره تابستان صادر و در سامانه مودیان ثبت گردیده است؛ صورتحساب‌های ارجاعی (اصلاحی، برگشت از فروش و ابطالی) با تاریخ صدور ۰۱/۰۷/۱۴۰۳ به بعد صادر گردد، در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی تابستان مودی، صورتحساب اصلی لحاظ و محاسبات بر مبنای آن (بدون لحاظ صورتحساب ارجاعی) منعکس خواهد شد و آثار مالیاتی مربوط به صورتحساب ارجاعی در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی پاییز منعکس می‌گردد.

در جداول (الف) و (ب)، اطلاعات فروش و خرید صورتحساب‌های الکترونیکی اصلی با تاریخ صدور در دوره تابستان سال ۱۴۰۳ با لحاظ آثار مالیاتی مربوط به صورتحساب الکترونیکی ارجاعی با تاریخ صدور در دوره تابستان، برای این صورت‌حساب‌ها نمایش داده شده است.

در صورتی‌که در دوره‌ی مالیاتی تابستان بر روی صورتحساب‌های صادره از تاریخ 01/10/1402 الی 31/03/1403، صورت‌حساب الکترونیکی ارجاعی صادر گردیده است؛ آثار مالیاتی مربوط به آن صورتحساب‌های الکترونیکی ارجاعی در جداول (ج) و (د) نمایش داده شده است.

آثار مالیاتی مربوط به هر اظهارنامه گمرکی بر اساس «تاریخ شماره رسید» و یا همان «تاریخ و زمان صدور» اعلامیه‌های واردات (ثبت‌شده در سامانه مؤدیان) در دوره‌ اظهارنامه مالیات بر ارزش‌افزوده مربوطه برای مؤدیان محترم، لحاظ می‌گردد.

مثال: درصورتی‌که «تاریخ ثبت اظهارنامه گمرکی (تاریخ کوتاژ)» در دوره تابستان بوده اما «تاریخ شماره رسید» مربوط به دوره پاییز باشد؛ آثار مالیاتی مربوط به آن اظهارنامه گمرکی در دورة پاییز لحاظ خواهد شد.

اعتبار و آثار مالیاتی صورتحساب‌های خرید، در صورت تأیید توسط خریدار یا تأیید سیستمی در اظهارنامه منعکس می‌گردد. لذا خریداران می‌بایست قبل از تکمیل فرم بازخورد، نسبت به اطمینان از واکنش صورتحساب‌های در «انتظار واکنش» اقدام نمایند.

صورت‌حساب‌های الکترونیکی نسیه توسط فروشنده با توجه به تبصره (۱) ماده (۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده تا زمانی که خریدار نسبت به تایید آن اقدام ننموده است؛ نقدی تلقی شده و مالیات آن در دوره تابستان لحاظ می‌گردد. لذا لازم است در این خصوص فروشندگان از واکنش خریداران نسبت به این گونه صورت‌حساب‌ها مطمئن شوند.

باتوجه به ماده (۴) قانون پایانه‌ فروشگاهی و سامانه مؤدیان، صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادره در دوره تابستان که خریدار نسبت به رد آن اقدام نموده است تا زمانیکه فروشنده نسبت به ابطال آن اقدام ننموده باشد؛ حسب مورد در محاسبات اظهارنامه تابستان لحاظ می‌گردد.

در رابطه با صورت‌حساب‌های الکترونیکی خرید با برچسب عبور از حد مجاز، تا زمانی‌که فروشنده پس از افزایش حد مجاز بابت دوره تابستان نسبت به صدور صورتحساب اصلاحی دارای حد مجاز با تاریخ صدور در تابستان اقدام ننموده باشد؛ در دوره‌ی تابستان برای خریداران مربوطه اعتبار مالیاتی لحاظ نمی‌گردد.

بدیهی‌است چنانچه در دوره‌های بعد نیز فروشنده در زمانی‌که حد مجاز دارد؛ اقدام به صدور صورت‌حساب اصلاحی نماید و خریدار آن صورت‌حساب الکترونیکی را تأیید و یا به صورت سیستمی تأیید شود، اعتبار خریدار در دوره صدور صورت‌حساب الکترونیکی اصلاحی لحاظ خواهد شد.

در خصوص صورت‌حساب‌های الکترونیکی نسیه که خریدار نسبت به درج اطلاعیه ثبت پرداخت آن اقدام نموده، ضروری است فروشنده دریافت مبلغ را در سامانه مؤدیان تأیید نمایند. لذا اعتبار مالیاتی ثبت پرداخت مربوط به فروش‌های نسیه دوره تابستان که توسط فروشنده تایید نگردیده است؛ در اظهارنامه انعکاس نمی‌یابد. در این خصوص لازم است که خریداران از واکنش فروشنده تا پیش از تاریخ ۲۰/۰۸/۱۴۰۳ مطمئن شوند.

صورت‌حساب‌های الکترونیکی با شرایط حق العمل‌کاری تا زمانی که آمر نسبت به تایید صورتحساب مجازی اقدام ننماید، به عنوان صورتحساب‌های فروش یا خرید برای صادرکننده صورت‌حساب لحاظ شده و در محاسبات اظهارنامه مالیات بر ارزش‌افزوده دوره تابستان ۱۴۰۳ حق العمل کار انعکاس می‌یابد. در صورتیکه آمر تا تاریخ ۲۰/۰۸/۱۴۰۳ صورتحساب مجازی را تایید نماید، محاسبات مربوط به اقلام حق العملکاری، از محاسبات حق العمل‌کار کسر و به محاسبات آمر اضافه می‌گردد.