راهنمای فنی سامانه مودیان
موضوع: روشنسازی در خصوص اصلاح اظهارنامه پیشفرض دوره بهار 1403
راهنمای جامع اصلاح اظهارنامه پیشفرض ارزشافزوده دوره بهار 1403
نظر به ابهامات و سوالات مکرر مؤدیان محترم پیرامون اظهارنامه پیشفرض دوره بهار ۱۴۰۳ (موضوع ماده ۳ قانون تسهیل تکالیف مؤدیان)، بدین وسیله به اطلاع میرساند:
🔹 ۱. اثر اظهارنامه جدید بر نسخههای قبلی
در مواردی که مؤدیان محترم در مهلت قانونیِ تکمیل و استرداد اظهارنامه (1403/05/31)، پس از تأیید نهایی اظهارنامه (اخذ کدرهگیری) و همچنین صدور قبض مربوطه، اقدام به ایجاد اظهارنامه جدید نمایند؛
در صورت تأیید اظهارنامه جدید، آثار مالیاتی متعلق به اظهارنامه و قبض مربوط به نسخههای قبلی، بلا اثر شده و آخرین نسخه از اظهارنامه تسلیمی از حیث آثار مالیاتی ملاک عمل خواهد بود.
🔹 ۲. نحوه برخورد با پرداخت قبض قبلی در اظهارنامه جدید
در مواردی که مؤدیان محترم، پس از پرداخت قبض مربوط به اظهارنامه تسلیمی در دوره جاری، به صورت مجدد اقدام به ایجاد و تکمیل و استرداد اظهارنامه نمایند؛
پرداختی اولیه مؤدی، بهعنوان «علی الحساب پرداختی» وی لحاظ شده و از بدهکاری آنها در قبوض جدید و صادرشده کسر خواهد شد.
🔹 ۳. تعدیل بستانکاری پیشفرض برای جلوگیری از جریمه
در مواردی نظیر حقالعملکاری واردات و ... که علیرغم محّقنبودن مؤدیان محترم، بستانکارهایی بهصورت پیشفرض برای آنها لحاظ شدهاست؛
مؤدیان محترم موظفند که به منظور «پرهیز از اعمال جریمه بند ب ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده»، در اظهارنامه و ذیل ردیف آخر جدول (ج) اقدام به کسر و تعدیل بستانکاری خود نمایند.
📌 نکته مهم:
عدم تعدیل بستانکاری پیشفرض در مواردی که مؤدی مستحق آن نیست، ممکن است منجر به اعمال جریمه مالیاتی شود. لذا پیشنهاد میشود قبل از تأیید نهایی اظهارنامه، تمامی ردیفهای جدول (ج) با دقت بررسی و در صورت نیاز تعدیل شوند.
