چه کسانی مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند؟
منتشر شده در سایت نوین تکس
با وجود گذشت نزدیک به دو دهه از اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده و قطعی شدن قوانین آن، همچنان برخی از مشمولین ارزش افزوده از مشمولیت و تکالیف خود بیاطلاع هستند. بیاطلاعی از مشمولیت ارزش افزوده و عدم اجرای تکالیف مربوطه میتواند جرایم سنگینی برای شما به همراه داشته باشد. در این مطلب آموزش مالیات همراه ما باشد تا شما عزیزان را با جدیدترین لیست مشمولین ارزش افزوده بر اساس فراخوانهای اعلامی سازمان مالیاتی آشنا نماییم.
لیست مشمولین مالیات بر ارزش افزوده
یکی از مهمترین پرسشهای بسیاری از کسب و کارها این است: “چه کسانی مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند؟” در پاسخ به این سوال باید گفت: سازمان امور مالیاتی با اعلام 10 مرحله فراخوان، مشمولین ثبت نام ارزش افزوده را معرفی کرده است. به این ترتیب کلیه فعالان اقتصادی به صورت تدریجی و در دورههای مختلف مشمول انجام تکالیف مالیات بر ارزش افزوده شدند.
گروه و تاریخ تعیین مشمولیت ارزش افزوده برای فعالان اقتصادی از اهمیت ویژهای برخوردار است؛ زیرا تکالیف مالیاتی مشمولین ارزش افزوده بر اساس زمان و گروه مشمولیت، تعیین میشود.
در حقیقت هر مودی از زمانی که بر اساس شرایط هر مرحله از فراخوانها، مشمول ثبت نام در نظام ارزش افزوده شناخته شده باشد، موظف به انجام تکالیف ارزش افزوده از تاریخ همان فراخوان است؛ حتی اگر با شرایط فراخوانهای مراحل بعدی نیز منطبق باشد. در صورت عدم انجام تکالیف از فراخوان اولیه، مشمول جرایم مالیات بر ارزش افزوده خواهد شد.
پیشنهاد میشود بخوانید: اعتبار مالیاتی ارزش افزوده
تکالیف مشاغل مشمول ارزش افزوده
فعالیتهای اقتصادی که بر اساس فراخوانهای ده گانه در لیست مشمولین ارزش افزوده قرار دارند، موظف به انجام تکالیف زیر هستند:
- ثبت نام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده
- صورتحساب الکترونیکی یا سایر انواع صورتحساب مورد تأیید سازمان مالیاتی بر اساس قوانین نظام صنفی
- تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی
- پرداخت مالیات و عوارض تعیین شده در مهلت مقرر
- ثبت و نگهداری اسناد و مدارک تا مهلت تعیین شده (پس از راهاندازی کامل سامانه مودیان مالیاتی این تکلیف منتفی خواهد شد)
برای آشنایی با نحوه اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده روی لینک کلیک نمایید.
فراخوانهای 10 گانه و لیست مشمولین ارزش افزوده
دقت نمایید در این مطلب شما را با لیست مشمولین ارزش افزوده بر اساس ده فراخوان ارزش افزوده، آشنا خواهیم نمود و به جدول کالاهای مشمول ارزش افزوده نخواهیم پرداخت.
لیست مشمولین ارزش افزوده گروه اول: تاریخ آغاز مشمولیت 87/7/1
- کلیه صادرکنندگان
- کلیه واردکنندگان
- فعالان اقتصادی با مجموع فروش 300 میلیون تومان یا بیشتر در سال 86
- فعالان اقتصادی با مجموع فروش 125 میلیون تومان یا بیشتر در پنج ماهه آغازین سال 87
لیست مشمولین ارزش افزوده گروه دوم: تاریخ آغاز مشمولیت 88/7/1
کلیه فعالان اقتصادی مشمول گروه اول مالیاتی شاغل در فعالیتهای موضوع بند (الف) ماده 96 ق.م.م (به جز فعالیتهای معاف موضوع ماده 12 قانون ارزش افزوده) که در فراخوان قبلی مشمول نبودهاند.
لیست مشمولین ارزش افزوده گروه سوم: تاریخ آغاز مشمولیت 89/1/1
کلیه فعالان اقتصادی با مجموع فروش 300 میلیون تومان و بیشتر (برای کلیه کالاها اعم از کالاهای معاف یا معاف و غیرمعاف) در سالهای 87 و 88، که در دو گروه قبل مشمول نبودهاند.
لیست مشمولین ارزش افزوده گروه چهارم: تاریخ آغاز مشمولیت 89/7/1
کلیه فعالان اقتصادی شاغل در فعالیتهای موضوع بند (ب) ماده 96 ق.م.م با هر میزان فروش که در گروههای قبل مشمول نبودهاند.
بر اساس اطلاعیه سازمان مالیاتی در این فراخوان اشخاصی که صرفاً شاغل به فعالیتهای معاف از ارزش افزوده هستند (موارد مذکور در ماده 9 قانون دائمی ارزش افزوده) و همچنین اشخاص حقیقی مشمولین بند ج ماده 96 ق.م.م که به صورت صنفی فعالیت و تابع شورای اصناف کشور هستند، از ثبت نام در این مرحله مستثنی خواهند بود.
لیست مشمولین ارزش افزوده گروه پنجم: تاریخ آغاز مشمولیت 90/7/1
- کلیه اشخاص حقوقی با مجموع فروش 100 میلیون تومان و بیشتر در سالهای 87 تا 89 برای فروش کالاها و ارائه خدمات (غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف) که در گروههای قبل مشمول نبودهاند
- کلیه اشخاص حقوقی که قبل یا بعد از سال 90 ایجاد یا تأسیس شده یا به ثبت رسیده یا میرسند، با مجموع فروش 100 میلیون تومان یا بیشتر در سال 90 یا سالهای بعد برای فروش کالاها و ارائه خدمات (غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف) از اولین دوره مالیاتی بعد از رسیدن به سقف مذکور، مشمول شده یا خواهند شد
توصیه میکنیم بخوانید: جدیدترین جدول مواد غذایی و محصولات کشاورزی معاف از ارزش افزوده
لیست مشمولین ارزش افزوده گروه ششم: تاریخ آغاز مشمولیت 94/1/1
کلیه فعالان اقتصادی شاغل در فعالیتهای موضوع ماده 95 ق.م.م (مصوب 80/11/27) صرف نظر از مبلغ فروش سالانه که در گروههای قبل مشمول نبودهاند.
لیست مشمولین ارزش افزوده گروه هفتم: تاریخ آغاز مشمولیت 95/7/1
- کلیه اشخاص حقوقی فعال با هر میزان فروش (که در گروههای قبل مشمول نبودهاند)
- کلیه اشخاص حقوقی که پس از تاریخ این فراخوان نسبت به تأسیس، ثبت و انجام فعالیت اقتصادی اقدام میکنند؛ با هر میزان فروش از اولین دوره مالیاتی پس از آغاز فعالیت مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده هستند
لیست مشمولین ارزش افزوده گروه هشتم: تاریخ آغاز مشمولیت 99/1/1
- کلیه جایگاهداران سوخت (فرآوردههای نفت و گاز) با هر حجم از فروش یا درآمد (که در گروههای قبل مشمول نبودهاند)
- کلیه اشخاصی که پس از تاریخ این فراخوان نسبت به ایجاد، تأسیس یا ثبت و آغاز فعالیت جایگاه سوخت اقدام میکنند؛ با هر میزان فروش از اولین دوره مالیاتی پس از آغاز فعالیت مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده هستند
لیست مشمولین ارزش افزوده گروه نهم: تاریخ آغاز مشمولیت 1402/4/1
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط فراخوانهای مراحل اول تا هشتم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده تاکنون مشمول اجرای این نظام مالیاتی نشدهاند، در صورت اشتغال به فعالیتهای ذیل با هر میزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله نهم ثبت نام محسوب و مکلف به اجرای مقررات قانون از ابتدای تیرماه سال 1402 خواهند بود:
- تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرونبر (آشپزخانهها و کیترینگها) اعم از صنعتی یا خانگی
- کافیشاپها
لیست مشمولین ارزش افزوده گروه دهم: تاریخ مشمولیت: 1402/10/1
کلیه فعالان اقتصادی که بر اساس شرایط فراخوانهای مراحل اول تا نهم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده تاکنون مشمول اجرای این نظام مالیاتی نشدهاند، در صورت اشتغال به فعالیتهای مذکور در متن این فراخوان که در انتهای مطلب به آن پرداخته شده است، با هر میزان فروش یا درآمد مشمول مرحله دهم ثبت نام محسوب و مکلف به اجرای مقررات از ابتدای دی ماه سال 1402 خواهند بود.
سازمان مالیاتی با صدور اطلاعیهای به تاریخ 1403/3/13 فراخوان اصلاحی مرحله دهم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده برای بخشی از مودیان فراخوان نشده از ابتدای دی ماه سال 1402 را ابلاغ نمود که در انتهای مطلب در اختیار شما قرار داده میشود.
چه کسانی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند؟
در پاسخ به این سوال که “چه کسانی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند؟” باید گفت: بر اساس اعلام سازمان مالیاتی در فراخوانهای ده گانه، تنها گروههای شغلی زیر، جزء مشاغل معاف از ارزش افزوده (معاف از ثبت نام و انجام تکالیف) هستند:
- اشخاصی که بر اساس ماده 12 قانون موقت ارزش افزوده (مواد 9 تا 12 قانون دائمی ارزش افزوده) به فعالیتهای معاف از ارزش افزوده اشتغال دارند
- اشخاص حقیقی مشمولین گروه سوم مالیاتی (به جز مواردی که در متن فراخوان مربوطه استثنا شدهاند) مشروط بر اینکه:
- به صورت صنفی فعالیت و تابع شورای اصناف باشند
- در فراخوان مربوطه عبارت “با هر میزان فروش یا درآمد” ذکر نشده باشد
همچنین اعلام کرد که این اشخاص موظفند به هنگام خرید کالا و خدمات از مودیان مشمول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده، ضمن دریافت صورتحساب، مالیات و عوارض متعلقه را به آنها پرداخت نمایند. در صورت خرید از اصناف مشمول مالیات بر ارزش افزوده، به دلیل معافیت این اشخاص از دریافت ارزش افزوده، مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی، به بهای تمام شده خرید اضافه میشود.
برای اطلاع از معافیت ارزش افزوده بر اساس قانون دائمی کلیک کنید.
آیا مطمئن هستید که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستید؟
با مشاوران مالیاتی نوین تکس مشورت کنید و از جریمههای سنگین جلوگیری نمایید.
همین حالا مشاوره رایگان دریافت کنید
